Odečitatelné položky od základu daně
Odečitatelné položky od základu daně fyzických osob jsou definovány v § 15 zákona č. 586/1992 Sb., o daních z příjmů (dále jen „ZDP“). V tomto ustanovení jsou definovány podmínky a částky, které si může poplatník fyzická osoba odečíst od svého základu daně. Tyto částky se vyplňují do „3. ODDÍLU – Nezdanitelné části základu daně, odčitatelné položky a daň celkem“ daňového přiznání. Přehledová tabulka níže uvádí všechny odečitatelné položky od základu daně, jejich podmínky pro uplatnění a přílohy, které budete muset k daňovému přiznání přiložit.
Druh odečitatelné položky | Hodnota a podmínky uplatnění odečitatelné položky | Druh příloh do daňového přiznání |
|---|---|---|
| Poskytnuté dary | Jedná se o bezúplatné plnění poskytnuté na dobročinné účely právnickým osobám provozující dobročinné činnosti nebo organizátoři veřejných sbírek. Zároveň je možné poskytnout dar fyzické osobě, která je poživatelem invalidního důchodu na zdravotní pomůcky do výše nekryté zdravotní pojišťovnou. Je možné odečíst minimální souhrnnou hodnotu darů od 2 % základu daně nebo alespoň s hodnotou 1 000 Kč. Maximální výše, kterou lze od základu daně pro rok 2023 odečíst činí 15 % základu daně. | Vystavené potvrzení od obdarovaného |
| Bezúplatné darování krve nebo krevní plazmy | Pokud se poplatník rozhodne pro darování krve nebo krevní plazmy bezplatně, má nárok na uplatnění 3 000 Kč jako odečitatelné položky od základu daně. V případě, že těchto odběru měl poplatník za rok více, ocení se každý bezplatný odběr částkou 3 000 Kč. | Potvrzení od zdravotnického zařízení, které odběr vykonává |
| Bezúplatné darování orgánu | Pokud se poplatník ve zdaňovacím období rozhodne pro darování orgánu, může si od základu daně odečíst částku 20 000 Kč. V tomto případě se za darování orgánu považuje i bezúplatné darování kostní dřeně. | Potvrzení od zdravotnického zařízení, které odběr vykonává |
| Úroky z úvěru na pořízení nemovitosti, která slouží k uspokojení bytových potřeb | V roce 2023 je možné odečíst souhrnnou částku zaplacených úroků ve výši 150 000 Kč. Úvěr musí být na nemovitost, která slouží k uspokojení bytových potřeb. Osoba musí být účastníkem úvěrové smlouvy a vlastníkem nemovitosti, kterou na základě daného úvěru pořídila. | Kopie úvěrové smlouvy a potvrzení o zaplacených úrocích vystavené bankou pro daný rok |
| Penzijní spoření, připojištění a doplňkové penzijní spoření | Od základu daně je možné odečíst v souhrnu za celý rok až 24 000 Kč vydaných na penzijní spoření, připojištění nebo doplňkové penzijní spoření. Musí být splněny podmínky smlouvy a zaplacené částky lze odečíst od základu daně v hodnotě příspěvků přesahující částku, na kterou náleží maximální státní příspěvek. Ten v současné době činí 230 Kč při zaplacené částce 1 000 Kč a více. | Potvrzení od pojišťovny o zaplacených částkách |
| Životní pojištění | Od základu daně je možné odečíst souhrnnou částku za rok v hodnotě 24 000 Kč. Toto platí i v případě, kdy má Potvrzení od pojišťovny o poplatník sjednáno vícero smluv na jednou. Životní pojištění musí být uzavřeno s pojišťovnou se sídlem v ČR nebo EU, s minimální dobou platnosti 60 měsíců a výplatou příjmů nejdříve po dosažení 60 let věku poplatníka. | Potvrzení od pojišťovny o zaplacených částkách |
| Členské příspěvky odborové organizace | Pokud je poplatník členem odborové organizace, která dle stanov hájí hospodářské a sociální zájmy zaměstnanců, může si odečíst od základu daně maximálně buď částku 3 000 nebo částku rovnající se 1,5 % celkových zdanitelných příjmů. | Potvrzení od odborové organizace |
| Zkoušky ověřující výsledky dalšího vzdělávání | Maximálně lze odečíst od základu daně částku 10 000 Kč, případně 13 000 Kč je-li poplatník zdravotně postižený, nebo 15 000 Kč je-li poplatník těžce zdravotně postižený. Zkoušky splňující toto kritérium jsou definovány v zákoně č. 179/2006 Sb., o ověřování a uznávání výsledků dalšího vzdělávání. Jiné než zde vyjmenované zkoušky uznat nelze. Zároveň tuto částku může uplatnit pouze OSVČ s příjmy dle § 7 za podmínky, že si dané náklady neuplatnila v základu daně jako daňově uznatelné náklady. | Potvrzení o úhradě zkoušky a potvrzení o splnění daného vzdělávání |
Poplatníci si zároveň musí být vědomi, že v případě, kdy přestanou splňovat podmínky pro odečitatelné položky nejen, že v některých případech, nebude možné tyto částky dále uznat (úroky z úvěru, odběry, členské příspěvky, náklady na zkoušky ověřující další vzdělávání), ale některé odečitatelné položky při nesplnění pravidel znamenají dodatečný příjem poplatníka. V případě, kdy dojde k porušení podmínek pro penzijní pojištění, připojištění, doplňkové penzijní spoření a životní pojištění, je nutné veškeré částky uplatněné jako odečitatelné položky v základu daně za předchozí období dodanit. Tyto částky se uvedou v souhrnné částce za posledních 10 let, kdy byly tyto částky uvedeny jako odečitatelné položky od základu daně, do příjmů dle § 10 ZDP v roce, kdy dané podmínky přestali splňovat.
Slevy na dani a daňové zvýhodnění
Na rozdíl od odečitatelné položky, slevy na dani se odečítají až do stanovené daňové povinnosti vypočtené z upraveného základu daně. Poslední položkou ovlivňující výši daně je tzv. daňové zvýhodnění. To je v České republice možné uplatnit pouze na děti a je to jediný možný institut, ze kterého Vám může plynout daňový bonus. Pokud Vám daňové slevy sníží výši daně na nulu, nebo dokonce výše daňových slev překračuje hodnotu daně z příjmů, výsledkem bude vždy 0. Má-li však poplatník možnost uplatnit daňové zvýhodnění, výsledný rozdíl bude představovat daňový bonus, který poplatník obdrží. Druhy a možnost uplatnění slev naleznete v tabulce níže.
| Sleva na dani | Hodnota a podmínky pro uplatnění | Druh příloh do daňového přiznání |
|---|---|---|
| Základní daňová sleva na poplatníka | Jedná se o základní slevu na daňového poplatníka, kterou mohou využít všechny fyzické osoby s daňovou rezidenturou v České republice a EU. Částka pro odečtení činí 30 840 Kč. Tuto částku již nemusíte vyplňovat je vždy automaticky nahrána do Vašeho daňového formuláře. | Žádná není nutná, je již obsažena v daňovém přiznání. |
| Sleva na manžela/ku | Pokud poplatník žije v jedné hospodařící domácnosti s manželem či manželkou, jejíž/jehož celkové příjmy za rok 2023 nepřesáhly 68 000 Kč, máte nárok na slevu 24 840 Kč. Do příjmů se ovšem počítají některé dávky, například nemocenská či mateřská. Naopak, nepočítají se dávky státní sociální podpory, jako například rodičovský příspěvek. Pokud je manžel či manželka vlastníkem průkazu ZTP/P, částka se zvyšuje na dvojnásobek (49 680 Kč). Při uzavření manželství v průběhu roku má poplatník na slevu nárok od následujícího měsíce po uzavření sňatku. | Podepsané čestné prohlášení manželky, že její příjmy nepřesahují povolenou hranici – v rámci služby interaktivních formulářů máte znění prohlášení ke stažení již v ceně |
| Invalidita | Invalidé I. a II. stupně mají nárok na slevu na dani ve výši 2 520 Kč, invalidé III. stupně ve výši 5 040 Kč. | Dokládá se potvrzením o výplatě důchodu od ČSSZ. |
| ZTP/P | Držitelé průkazu ZTP/P mají nárok na slevu ve výši 16 140 Kč. | Dokládá se kopií průkazu ZPT/P nebo rozhodnutím úřadu práce. |
| Sleva na studenta | Daňová sleva pro studenty denního studia ve věku do 26 let (resp. 28 let v případě doktorského studia) činí 4 020 Kč. | Potvrzením o studiu |
| Školkovné | Slevu za tzv. umístění dítěte smí uplatnit poplatník, který má dítě, které vyživuje a žije s ním v jedné společně hospodařící domácnosti. Maximální výše slevy je v hodnotě minimální mzdy pro daný rok (pro rok 2023 činí 17 300 Kč). Pozor, od roku 2024 se v chystaném ozdravné balíčku tato sleva bude nejspíše rušit. | Potvrzením o zaplacených příspěvcích vydané předškolním zařízením |
| Daňové zvýhodnění na děti | Daňové zvýhodnění na vyživované dítě do 18 let ve společné domácnosti činí 15 204 Kč za první dítě, 22 320 Kč za druhé dítě a u třetího a každého dalšího dítěte 27 840 Kč ročně. Pokud má dítě průkaz ZTP/P, výše daňového zvýhodnění se zdvojnásobí. Nárok na daňové zvýhodnění může uplatnit pouze jeden z rodičů, který měl zároveň za rok 2023 vlastní příjmy vyšší než šestinásobek minimální mzdy (pro rok 2023 103 800 Kč). Daňové zvýhodnění na dítě ve věku 18-26 let lze uplatnit, pokud dítě studuje nebo je dlouhodobě nemocné. | K uplatnění slevy stačí doložit čestné prohlášení, že druhý z rodičů tuto slevu neuplatňuje, případně potvrzení od zaměstnavatele druhého z rodičů |
